初級會計職稱《會計實務》測試題及答案六

1。某紡織企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業以其生產的服裝作為福利發放給100名生產車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業關於非貨幣性福利的會計處理結果正確的是（）。

A。確認管理費用39550元

B。確認應付職工薪酬39550元

C。確認主營業務收入39550元

D。確認增值稅銷項稅額3640元

【答案】B

【解析】相關會計分錄如下：

借：製造費用 39550

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

39550［350×100×（1+13%）］

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 39550

貸：主營業務收入 35000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4550

借：主營業務成本28000（280×100）

貸：庫存商品 28000

2。甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為26萬元，下列各項關於甲公司對該項業務的會計處理中正確的是（）。

A。借：營業外收入 226

貸：主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

B。借：營業外支出 126

貸：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

C。借：營業外支出 226

貸：主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

D。借：營業外支出 100

貸：庫存商品 100

【答案】B

【解析】自產產品對外捐贈在會計處理上是不需要確認收入的，僅僅需要將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對應的增值稅需按市場公允價作為計稅基礎。相關會計分錄如下：

借：營業外支出 126

貸：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26

3。下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是（）。

A。貨物因暴雨導致的非常損失

B。貨物因管理不善而被盜

C。貨物因違法而被沒收

D。貨物因管理不善造成的變質

【答案】A

【解析】企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產或者不動產但其事後改變用途或發生非正常損失，原已計入進項稅額，按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣。這裡所說的“非正常損失”，根據現行增值稅制度規定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。貨物因暴雨導致的非常損失，不屬於非正常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。

4。甲企業為增值稅一般納稅人，委託乙企業加工一批應交消費稅的W材料，發出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為1300元，發票已透過稅務機關認證。由乙企業代收代繳的消費稅為4000元。甲企業收回W材料直接用於銷售。不考慮其他因素，甲企業收回委託加工W材料的成本為（）元。

A。60000 B。65300 C。64000 D。61300

【答案】C

【解析】因收回W材料後用於出售，乙企業代收代繳的消費稅計入委託加工物資成本，且加工費已取得增值稅專用發票，其進項稅額可以進行抵扣，所以甲企業收回委託加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

5。某企業為增值稅一般納稅人，2019年實際發生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應稅消費品應交消費稅150萬元，房產稅100萬元，車船稅0。5萬元，印花稅1。5萬元，進口環節交納關稅2萬元。上述各項稅金影響當期損益的金額為（）萬元。

A。254 B。252 C。250 D。1104

【答案】B

【解析】進口環節交納的關稅計入成本中，增值稅不影響損益，影響當期損益的金額=150+100+0。5+1。5=252（萬元）。

6。下列各項中，企業依據稅法規定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。

A。主營業務成本

B。銷售費用

C。稅金及附加

D。管理費用

【答案】C

【解析】企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費均記入“稅金及附加”科目，所以選項C正確。

7。甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發生火災損失，材料實際成本為20000元，相關增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關會計處理正確的是（）。

A。借：營業外支出 20000

貸：原材料 20000

B。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 22600

貸：原材料 22600

C。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 22600

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600

D。借：營業外支出 22600

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600

【答案】C

【解析】相關會計處理如下：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 22600

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 2600

8。某企業自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發票已透過稅務機關認證。不考慮其他因素，該企業購買工程物資相關會計處理結果表述正確的是（）。

A。借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目13萬元

B。借記“原材料”科目100萬元

C。借記“在建工程”科目100萬元

D。借記“工程物資”科目113萬元

【答案】A

【解析】相關會計處理如下：

借：工程物資 00

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3

貸：銀行存款等 13

9。某企業以銀行存款支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。

A。借：其他業務成本2000

貸：銀行存款2000

B。借：營業外支出2000

貸：銀行存款2000

C。借：管理費用2000

貸：銀行存款2000

D。借：應付職工薪酬——職工福利費2000

貸：銀行存款2000

【答案】D

【解析】企業以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補助是屬於一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬——職工福利費”科目。

10。下列關於企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費的說法中，正確的是（）。

A。該業務會導致企業應付職工薪酬增加

B。該業務會導致企業銀行存款增加

C。該業務會導致企業其他應收款減少

D。該業務會導致企業銀行存款減少

【答案】C

【解析】企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫藥費

從分錄中可以看出該業務會導致企業的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以選項C正確。

1。甲公司屬於增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發生瞭如下經濟業務：

（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發票上註明的價款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司於8日付清了該筆應付賬款。

（2）5日，甲公司委託丙公司代為加工產品一批，材料成本是200萬元，加工費為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費稅是10萬元，甲公司將半成品收回後，繼續用於生產應稅消費品。

（3）15日，甲公司購進一棟辦公樓作為固定資產核算，並於當月投入使用。取得增值稅專用發票並透過認證，增值稅專用發票上註明的價款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項已用銀行存款支付。

（4）25日，企業庫存材料因管理不善發生火災損失，材料的實際成本為100000元，相關增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為13000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列關於現金折扣和商業折扣的說法，正確的是（）。

A。賒購方應該按照扣除現金折扣後的金額計入應付賬款

B。企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額

C。賒購方在實際發生現金折扣時應該衝減營業外收入

D。賒購方在實際發生現金折扣時應衝減財務費用

【答案】BD

【解析】賒購方應該按照扣除現金折扣前的金額計入應付賬款，選項A錯誤；賒購方在實際發生現金折扣時應該衝減財務費用，選項C錯誤。

（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價值是（）萬元。

A。339 B。300 C。332。22 D。333

【答案】B

【解析】現金折扣不影響原材料的入賬價值，同時增值稅的進項稅額可以抵扣，所以其入賬價值是300萬元。

（3）甲公司收回的委託加工物資的成本是（）萬元。

A。230 B。200 C。240 D。210

【答案】A

【解析】委託加工物資收回後用於繼續生產應稅消費品，消費稅可以抵扣，所以計入委託加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。

（4）下列關於甲公司辦公樓的說法中，正確的是（）。

A。購入辦公樓的入賬價值為5000000元

B。因購入該辦公樓而計入進項稅額的金額為450000元

C。因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D。當期可以抵扣的增值稅進項稅額為270000元

【答案】ABC

【解析】購入該辦公樓所涉及的會計處理如下：

借：固定資產 5000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）450000

貸：銀行存款 5450000

（5）根據資料（4），企業毀損材料在報經批准前的會計處理正確的是（）。

A。借：待處理財產損溢100000

貸：原材料100000

B。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料113000

C。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

D。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

（5）根據資料（4），企業毀損材料在報經批准前的會計處理正確的是（）。

A。借：待處理財產損溢100000

貸：原材料100000

B。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料113000

C。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

D。借：待處理財產損溢113000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

【答案】C

【解析】資料（4）的相關賬務處理如下：

借：待處理財產損溢113000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

2。乙上市公司為小家電類生產企業，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發生瞭如下與應付職工薪酬相關的事項：

（1）對生產車間的一批固定資產進行維修，應付企業內部維修人員的工資是2萬元。

（2）支付與公司解除勞動關係的人員一次性補償費20萬元。

（3）對本公司的一條生產線進行改良，領用自產產品一批，成本是100萬元，市場價格是180萬元，更新改造期間支付內部改良人員的工資5萬元。

（4）年末將自產的500臺暖風機作為春節福利發放給公司每名生產職工。暖風機每臺成本為600元，市場售價為每臺1000元（不含稅）。

（5）本月支付職工出差的差旅費3萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列各項中表述正確的是（）。

A。醫療保險屬於應付職工薪酬核算範圍，而以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇不屬於應付職工薪酬核算範圍

B。應付職工薪酬包括企業職工在職期間和離職後給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C。職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養人的福利

D。短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束後12個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務關係給予的補償除外

【答案】BCD

【解析】醫療保險屬於應付職工薪酬核算範圍。

（2）乙公司對生產車間的固定資產維修以及解除勞動關係的補償性支出，分別應該記入的會計科目是（）。

A。製造費用，營業外支出

B。管理費用，營業外支出

C。都計入管理費用

D。都計入製造費用

【答案】C

【解析】兩者都應該計入管理費用。

（3）下列關於乙公司對生產線進行更新改造的相關表述中，不正確的是（）。

A。領用的自產產品應該視同銷售，計算增值稅的銷項稅額

B。領用的自產產品應該計入在建工程的金額為100萬元

C。領用的自產產品應該確認收入，計入主營業務收入的金額為180萬元

D。更新改造期間支付內部改良人員的工資應該計入長期待攤費用

【答案】ACD

【解析】更新改造的生產線不視同銷售，不用計算增值稅的銷項稅額，同時也不確認收入，選項AC錯誤；更新改造期間內部改良人員的工資應該直接計入在建工程，而不是計入長期待攤費用，選項D錯誤。

（4）年末乙公司將自產的暖風機作為春節福利發放給職工，應該記入“應付職工薪酬”科目的金額是（）元。

A。300000 B。565000 C。339000 D。500000

【答案】B

【解析】自產的產品發放給職工作為職工福利，應該視同銷售，確認收入，所以計入應付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。

（5）乙公司12月發生的上述業務中，應該記入“管理費用”科目的金額是（）萬元。

A。20 B。22 C。30 D。25

【答案】D

【解析】應該計入管理費用的金額=2（資料1）+20（資料2）+3（資料5）=25（萬元）。