固定資產的盤盈盤虧的賬務處理

管理不善導致的固定資產盤虧計入什麼科目

固定資產是企業生產經營的主要資產，應定期盤點且每年至少盤點一次，我在公司要求一年盤點二次，6月底盤點和12月底盤點。結果如果與賬面記錄不符，財務部寫出書面報告，提出處理意見，並報總經理或上級領導批准後，在期末結賬前處理完畢。為了保障固定資產安全公司也可以採取不定期小規模抽查盤點。

一、

固定資產

盤盈的

賬務

處理

：

新準則和老準則賬務處理差異很大，舊制度計入“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”，新制度計入“以前年度損益調整”。

企業固定資產盤盈的可能性是極小的，出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，會計準則這樣規定在一定程度上控制了人為調劑利潤的可能性。

盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值；如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。

1、發生固定資產盤盈

借：固定資產

貸：累計折舊

以前年度損益調整

2、調整企業所得稅：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費一應交所得稅

3、將“以前年度損益調整”科目餘額調整到“利潤分配”科目：

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配一未分配利潤

二、固定資產盤虧的賬務處理：

企業在財產清查中盤虧的固定資產，透過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，透過“營業外支出一盤虧損失”科目核算，應當計入當期損益。

1、報經批准前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2、報經批准後：

①可收回的保險賠償或過失人賠償：

借：其他應收款——XX

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

②按應計入營業外支出的金額：

借：營業外支出——盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

三、固定資產盤虧的增值稅進項稅額處理：

固定資產在購置時抵扣增值稅進項稅額的，盤虧時進項稅額需要轉出。

四、稅務對固定資產管理相關規定：

1、固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面淨值扣除責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：

（一）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（二）固定資產盤點表；

（三）固定資產的計稅基礎相關資料；

（四）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（五）損失金額較大的，應有專業技術鑑定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

2、固定資產報廢、毀損損失，為其賬面淨值扣除殘值和責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：

（一） 固定資產的計稅基礎相關資料；

（二） 企業內部有關責任認定和核銷資料；

（三） 企業內部有關部門出具的鑑定材料；

（四） 涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（五） 損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑑定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

3、固定資產被盜損失，為其賬面淨值扣除責任人賠償後的餘額，應依據以下證據材料確認：

（一） 固定資產計稅基礎相關資料；

（二） 公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（三） 涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。

固定資產單位價值較高，佔用資金比重較大，在企業經濟活動中處於十分重要地位，作為財務人員要重視固定資產盤點。