暫估入賬稅務怎麼處理？老會計都是這麼操作的！

暫估收入怎麼做賬

會計上做了暫估入賬，但由於發票沒有取得，稅務並不認可，於是就產生了稅會差異，那麼暫估入賬在稅務上究竟該如何處理呢？

小編整理了關於暫估入賬的幾個常見稅務問題，搞懂了這些要點，稅務處理就不再是問題~

問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

1、一般納稅人

財會〔2016〕22號規定：“一般納稅人購進的貨物等已到達並驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證並未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。”

也就是說，

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額

。

2、小規模納稅人

由於小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。

所以，

小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

一般納稅人與小規模納稅人的區別：

問題二：企業所得稅預繳

申報

時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？

根據稅總公告2011年第34號第六條規定：

已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的不得扣除；

暫按賬面發生金額扣除；

在彙算清繳時，應補充提供發票。

因此，在企業所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

那麼，如果能合理利用這一點，可以避免後期多繳納稅款的情況發生。

問題三：企業所得稅彙算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除麼？

1、已實際發生的成本費用

在企業所得稅彙算清繳期結束前取得發票的，可以在發生的當年稅前扣除；

在企業所得稅彙算清繳期結束前未能取得發票的，不得在當年稅前扣除。

2、未實際發生的成本費用

一律不得稅前扣除！

3

、納稅申報表填列

A105000納稅調整專案明細表（部分）

問題四：取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？

稅總公告2012年第15號第六條規定：

取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生年度扣除，但追補期不得超過5年；

如追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。

你懂了嗎？