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企業收到政府補貼,如何進行賬目處理?
政府給的補助資金怎麼做賬
企業收到政府補貼,如何進行賬目處理?
企業收到政府補助,對於企業來說,是非常有利的,但對於財務來說,是比較苦惱的。特別是沒接觸過政府補助,就會不知道如何處理。
關於政府補貼常見的問題!
1、如何判斷是否屬於政府補助?
政府補助包括兩種性質的資產,但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構,國際類似組織也在此範圍之內。注意以下兩方面:
1)政府補助是無償的、有條件的。
政府向企業提供補助具有無償性的特點。政府並不因此而享有企業的所有權,企業未來也不需要的條件,主要包括:
1。 政策條件。企業以提供服務、轉讓資產等方式償還。
政府補助通常附有一定只有符合政府補助政策的規定,才有資格申請政府補助。符合政策規定不一定都能夠取得政府補助;不符合政策規定、不具備申請政府補助資格的,不能取得政府補助。
2。 使用條件。企業已獲批准取得政府補助的,應當按照政府規定的用途使用。
2)政府資本性投入不屬於政府補助。
政府以投資者身份向企業投入資本,享有企業相應的所有權,企業有義務向投資者分配利潤,政府與企業之間是投資者與被投資者的關係。
政府撥入的投資補助等專項撥款中,國家相關檔案規定作為”資本公積”處理的,也屬於資本性投入的性質。政府的資本性投入無論採用何種形式,均不屬於政府補助。
3、如何判斷政府補助是否與日常活動相關?
一般情況下,政府補助的成本費用如果是營業利潤之內的,或該補助與日常銷售等經營行為是否相關的,則該政府補助與日常活動相關。
與企業日常活動相關的政府補助,應當按經濟業務實質,計入其他收益或衝減相關成本費用;與日常活動無關的政府補助,計入營業外收入或衝減相關損失。
4、稅收返還是否屬於政府補助?
稅收返還是政府按照國家有關規定採取先徵後返(退)、即徵即退等辦法向企業返還的稅款,屬於以稅收優惠形式給予的一種政府補助。但是,增值稅出口退稅、個人所得稅手續費返還不屬於政府補助。
兩種政府補助相關的財稅處理
1、會計處理
政府補助與日常相關的,計入其他收益或衝減相關成本費用;非日常相關的,計入營業外收入或衝減相關損失。
【案例】xx公司2020年收到政府部門發放的補助資金300萬元,受益期三年,不符合不徵稅收入條件。會計處理如下:(單位:萬元)
1)收到政府補助時:
借:銀行存款300
貸:遞延收益300
2)2020年末:
借:遞延收益100
貸:其他收益100
3)2021、2022年末:
借:遞延收益100
貸:其他收益100
2、關於稅務上的處理:
根據《關於財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條第一款規定:企業取得的各類財政性資金,除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。
企業取得的政府補助,若不符合不徵稅收入條件,則一次性計入應稅收入,但在會計上確認為遞延收益,存在稅會差異。
說到財稅,除了個人以外,可以說這也是所有企業都需要考慮的大問題,連馬雲、劉強東也在其中,不然怎麼會有馬雲沒有薪水,而劉強東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現呢?
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