審計慕課｜俞文婧：把握創優要點 提升專案質量

俞文婧，德州市審計局財政金融審計科副科長，2011年進入德州市審計局，10年來一直在審計一線工作，參與專案50餘個，其中主審1個專案獲審計署優秀專案、1個專案獲省級優秀審計專案，參審的1個專案獲審計署優秀專案、1個專案獲省級優秀專案；2篇調研報告獲省政府調研成果三等獎，1篇審計案例獲審計署應用獎；多次受邀前往省培訓班、地市機關單位授課宣講。2020年獲得“省審計系統先進個人”榮譽稱號。今天我們邀請到了俞文婧，為大家介紹德州市審計局建立優秀審計專案的經驗做法。

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把握創優要點 提升專案質量

——建立優秀審計專案經驗介紹

主講人：俞文婧

大家好！我是德州市審計局俞文婧，今天我跟大家交流下如何在全過程中把握和提升審計質量。個人認為，準備、實施、提煉，是提升審計質量、建立優秀專案的三部曲，其中準備佔20%、實施佔60%、提煉佔20%。準備是為審計實施打基礎，提煉是為審計實施做昇華。實幹出精品，優秀專案說到底是踏踏實實幹出來的。那麼如何在審計全過程中提升審計質量呢？我想從以下幾點來向大家分享。

一、做“細”審前準備。

第一是吃透評分標準。我們知道，署優標準共分為4大部分，通俗來說，就是增收節支金額、案件線索情況、審計資訊提報、制度建設推動，各佔了四分之一比重。所以在創優前，我們要對這套標準爛熟於心，在準備專案的時候，要找準發力點，考察一個專案具不具備創優的條件和基礎。

第二是做好審前瞭解。每一個專案，每一個單位，都有他自己獨特的職能和特點，甚至同一個職能部門在不同地域，也會變得不一樣。比如有的地方農業發展特別好，那他的農口專項資金就會很多，農業農村、自然資源等部門就是審計重點；有的地方發展特別快，建設專案特別多，那他的交通、住建就是審計重點等等。在每一個專案開始前，要對被審計的單位、地域做足充分的瞭解，調查好各類外圍資訊，也就是常說的“畫像式”審計。

第三，人員的籌備、分組、分工和培訓，也是重要的環節。比如我們之前準備一個縣的經責專案，專門在黨校組織了一次培訓交流，就該縣的特色產業、財政改革、部門管理、基建專案、發展情況等內容向大家進行介紹。在培訓前，我們已將人員進行分組、分工，明確工作重點，比如國土環保審什麼？鎮街審什麼？都有個統一的討論，大家暢所欲言，進行思想碰撞，就很多問題和重點發表自己的看法。實際上，審計組中也存在新手多骨幹少的問題。但透過這種形式，做到了讓每一個人都參與進來，都有壓力和動力。

二、做“活”審計思路和方法

審計常用方法我們都知道，但在在實施過程中，如何能做“活”？下面我向大家分享一點經驗。

一是大資料分析利用要“巧”。

資料分析是發現審計疑點和確定延伸重點的重要手段，很多問題可以透過大資料分析的方式確定疑點。對於資料比對分析，可能大家第一反應就是批次資料比對，再去延伸發現問題。其實資料分析有時候也可以倒過來做。

這裡舉一個非常典型的案例。我們在對一個地區交通局進行審計時，對該單位的財務、業務進行了審查，沒發現什麼可疑問題。但實際上這個地區的財務管理水平不高，存在問題很多。所以我們沒有草草結束，而是再次梳理了當時跟他們局長座談的情況。後來我們發現，這個交通局的車輛檢測中心等幾個下屬單位有經營性收費，並且正常開具發票，不需要上繳國庫。當時負責這個單位審計的小組組長，是一個審計經驗非常豐富的老同志，她立馬向運管所調取近兩年該地區的貨運車輛資料。大家都知道，車輛收費是有標準的，全年收入是可以預估的，於是我們和開票資料一比對，發現差距非常明顯。而透過我們進一步審計，最終挖出了這個檢測中心隱匿收入形成的“小金庫”。我覺得這就是一個很好的資料運用典型，也是一個思路和方法結合的特別好的一個案例。

第二是突擊監督盤點要“穩準”。

突擊監督盤點是發現問題、查詢案件線索的有效途徑。什麼時機進行盤點，什麼方式盤點，盤點要點是什麼，這些都是按照我們的審計計劃和審計進度來安排的。在突擊監盤前，一定要透過調取外圍資訊，對被審計單位的機構設定、人員情況進行了解摸底，判斷需要盤點的機構、環節及內容；根據工作量大小調配審計人員，做到同時出擊；盤點時聚焦單位的現金、收據、印章、賬簿等各類財務及業務資料，避免遺漏等等。

比如上面我們提到的這個例子，就是在審計中對車輛檢測中心進行突擊盤點，也是帶著很強的針對性和目的性去的。

三是座談了解要“紮實”。

我在審計一線10年，如果說審計中最“難”的是什麼，我覺得是座談。政策法規，只要我們下功夫，就能學明白；財務賬目，學會計就可以；資料分析，計算機用多了自然也就熟練了。但座談，我覺得是一個特別難，特別費神，特別考驗人邏輯能力的一個工作。

座談，重點是談什麼，怎麼談，怎麼出效果。我們審計一個單位，座談至少要進行2到3次。在前期的外部調研都進行了一定了解之後，我們首先進行一次大規模座談。我們根據不同物件列談話提綱，跟領導談，就談大方向大模組，在任期間幹了什麼大事，有什麼成效，業務如何切塊、如何運轉，把這個單位具體化、形象化；跟科室負責人就往細裡談，什麼業務有什麼環節，什麼環節需要什麼資料，什麼人什麼許可權，分別涉及哪些分管領導，業務多長時間辦結等，瞭解細節東西。

之後的座談，都是對具體事項和存在疑點進行座談。這個環節的座談，我覺得“特別”的考驗人邏輯能力和審計基礎，考驗我們基本功紮實不紮實。談的時候需要精力高度集中，才能讓問題環環相扣，才能充分去思考對方回答的邏輯性和合理性。

舉個簡單例子，我們看見別人中午吃饅頭的照片了，那我們座談的時候，問這人中午吃了幾個饅頭啊，他說吃了2個，我們不會覺得有問題；但要是這人說，我吃了20個，我們就一定會覺得這不符合一個人的飯量啊，怎麼吃那麼多，是真吃了嗎？還是帶回家了？或者他說我中午沒吃饅頭，吃的米飯，米飯老好吃了，我們就會知道，哎，這個人說謊了啊，這裡面有事兒啊。

座談也是這個樣子，但往往沒有這麼明顯，而且對方的說辭聽著還挺有道理，都能夠形成邏輯閉環。而我們可能限於專業知識和水平、限於臨場反應能力和邏輯思維，導致被對方繞進去，談不出成果來；或抓不到對方痛點，找不出前後矛盾，談不出問題。這裡面我認為是經驗問題，也是技巧和邏輯問題。所以座談時，需要我們問的有技巧，聽得有門道，追的有邏輯。

上面說了這麼多審計方法和技巧，其實總結下來，

審計的實施重點，概括成9個字，就是“重點錢”、“重點人”、“重點事”。

重點錢，我們就關注來源、支出、使用、績效；重點人，就要對重要崗位的人員、有決策權的人員、部門負責人、具體經辦人員進行關注，從他們角度換位思考，以問題導向去想一想；重點就是要關注專款分配、收費處罰、手續辦理等各業務環節的執行和操作，判斷是否在體制、機制上存在漏洞，存在權力尋租空間。

我覺得在審計中，只要充分開動腦筋，再將各類審計方法綜合運用好，我們審計實施質量一定是很好的。

三、提煉環節的專案質量控制

審計現場實施結束後，我們就要總結、提煉、昇華審計成果，每個環節的要點也在課件中提到了。在這裡重點說一下報告資訊的提煉。如果說促進增收節支、揭露違法違紀，是我們攻堅克難的硬實力，那麼透過審計來理順體制機制、完善制度政策、提高政府效率，則是我們的軟實力；如果將增收節支這樣的問題和移送比作治標，那麼完善體制機制則是治本。所以起草提煉審計專報、建議等資訊，揭示體制機制漏洞和隱患，並提出意見建議這是一個專案的精華所在。

在報告環節，因為準備創優的專案都特別大，發現的問題也一定會特別多，所以對報告、資訊、專報一定要高度凝練、表述準確、突出要點，真正發揮出審計的作用。

以上就是我的一點小經驗，分享給大家。謝謝。

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編輯、製作：韓苗苗 孔令崑

稽核：鄭茂霞