四種資產盤盈盤虧的賬務處理

會計進行資產盤點時，主要針對存貨、固定資產、現金、工程物資這四種資產進行盤點。其中發現存貨、現金盤盈、盤虧先記入“待處理財產損益”將賬實調成一致，然後根據批准後的情形記入對應科目；固定資產盤虧與存貨處理方式一樣，盤盈不經過“待處理財產損益”，而是利用“以前年度損益調整”賬戶追溯；工程物資的盤盈與盤虧都記入“在建工程”。

存貨的盤盈與盤虧

在存貨盤點的賬務處理中，存貨盤盈排除漏記錯記賬的原因，一般為長期發貨誤差或前期盤虧存貨找到。存貨盤盈衝減管理費用。存貨盤虧視原因確認結轉分錄，因自然災害發生的存貨盤虧，記入“營業外支出—非常損失”，不轉出對應的增值稅。因管理不善導致被盜、黴變、過期等導致盤虧記入“管理費用”，並需要把相對應的增值稅轉出。具體分錄如下：

存貨盤點

1、存貨盤盈時：

批准前：

借：原材料/庫存商品等

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損益

批准後：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

2、存貨盤虧時：

批准前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料等科目

批准後：

借：管理費用（收發計量誤差、管理不善）

營業外支出（非常原因）

其他應收款（應收責任人、保險公司賠款）

貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（只有因管理不善導致盤虧的情況下才用轉出進項稅）

現金的盤盈與盤虧

現金盤盈盤虧又稱長短賬。盤盈時應確認盤盈資金的歸屬，漏給的有主資金

記入

“其他應付款”，無人認領的資金

算作

企業經營外的收入，記“營業外收入”。盤虧時有責任人賠償的記“其他應收款”，企業需要承擔的記入“管理費用”。

段

現金盤點

1、現金盤盈時：

批准前：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損益

批准後：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：營業外收入（無主的）

其他應付款（有主的）

2、現金盤虧時：

批准前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

批准後：

借：管理費用（企業承擔損失部分）

其他應收款（責任人賠款部分）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損益

固定資產的盤盈與盤虧

1、固定資產盤盈

固定資產盤盈是一個比較特殊的賬務處理。新準則下，固定資產盤盈不再屬於管理費用或營業外收入的範疇，也不必經過待處理財產損益核算。而是利用“以前年度損益調整”入賬。（解釋：固定資產不可能憑空多出來，一定是以前年度漏記或錯記盤虧導致今年盤盈）

借：固定資產（重置成本或現值）

貸：以前年度損益調整

以前年度損益調整不能有餘額還需繼續調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

利潤分配—未分配利潤

說明：

①、固定資產盤盈不能增加對應的進項稅。（因管理不善導致的盤虧會轉出進項稅）

②、固定資產盤盈會增加以前年度利潤，需要對以前年度所得稅進行調整。

2、固定資產盤虧

固定資產的盤虧與存貨一樣，只有在因管理不善導致丟失的情況下才會出需要進項稅轉出。但在實務中，由於固定資產體積大、成本高、使用頻繁很難會出現固定資產丟失的情況。即使是使用不善、搬運原因及長期放置導致固定資產不能再使用，也不按照盤虧處理，而是按固定資產損壞處理。固定資產損壞不使用“待處理財產損益”，而是將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”，也不必轉出進項稅。

① 管理不善丟失(盤虧)

批准前

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

批准後

借：其他應收款（有保險賠付或個人承擔部分）

營業外支出——固定資產盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（轉出未折舊部分增值稅）

② 固定資產損毀

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

借：營業外支出

貸：固定資產清理

工程物資的盤盈與盤虧

此處所說“工程物資”為建造固定資產所需的原材料（如鋼筋、水泥、玻璃、沙子、磚等）與工程裝置（通風管、防火閥、建築其他必要配套裝置等）。當工程物資發生盤虧時，盤虧記入“在建工程”。當工程物資發生盤盈時，衝減“在建工程”成本。

1、工程物資盤盈時：

借：工程物資

貸：在建工程

2、工程物資盤虧

借：在建工程

貸：工程物資

說明：

工程物資的盤盈與盤虧的賬務處理，是建立在“在建工程”已經開工還未竣工的階段。如果在建工程還處於籌備期或已經竣工，則工程物資的盤盈與盤虧不再適用此方法，而是應當按照存貨的盤盈與盤虧處理。

工程物資的盤盈與盤虧