企業按生產經營申報後將利潤分配給投資者是否需要繳納個人所得稅

A公司是一家合夥企業，股東分別為自然人張三和李四，A公司在2021年第四季度申報了生產經營所得後，兩個自然人股東想把剩餘利潤按比例進行分配，但是A公司財務不同意，並稱將剩餘的利潤再分配，屬於分紅所得需要繳納20%的個人所得稅，A公司的財務說法對嗎？

根據財稅［2000］91號文第五條規定個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。顯然，A公司財務說法不對，A公司財務不明白，合夥企業自身不繳企業所得稅，而是以每一個合夥人為納稅義務人，合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅；合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

合夥企業申報生產經營所得後，合夥企業代自然合夥人，在其主管稅務機關申報繳納生產經營所得個人所得稅後。在分配所得時就不需再繳個人所得稅了。

同理，個人獨資企業申報生產經營所得後，將剩餘的利潤打到投資者的賬戶，也是不需繳個人所得稅。如下圖所示：

以上是2019年11月8日，國家稅務總局在其官網就對該業務進行過公開答疑，供大家參考。但是，現在銀行對私轉帳監管比較嚴，建議企業在轉帳時，備註直接寫經營分配所得，對私轉帳金額較大，可事先與銀行溝通，以銀行提供資料為準。

因此，個人獨資企業和合夥企業申報繳納生產經營所得個人所得稅後，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

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