山東24項涉稅輕微違法行為年度內“首違不罰”

齊魯晚報·齊魯壹點記者 韓曉婉 通訊員 郭勇 王言東 蘇苗

4月1日，國家稅務總局首次釋出了全國統一的《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》，列舉了10項“首違不罰”事項。記者從國家稅務總局山東省稅務局瞭解到，包括稅務總局公佈的事項在內，山東共對24項涉稅輕微違法行為實行一個公曆年度內“首違不罰”。這也是稅務部門在“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”中推出的一項減輕納稅人負擔的舉措。

什麼是“首違不罰”？稅務總局公告中指出，“對於首次發生清單中所列事項且危害後果輕微，在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰”，由稅務機關加強對當事人的稅法宣傳和輔導。

山東省稅務局對“首次發生”的時間界限進行了明確，規定對於符合“首違不罰”條件的涉稅輕微違法行為，在一個公曆年度內首次發生的，不予行政處罰；在下一個公曆年度將重新計算，首次違法同樣可以不予行政處罰，儘可能地減輕納稅人負擔。

朗悅服裝加工經營部成立於2020年底，財務人員李欣妍由於業務不夠熟練，沒有按規定時間辦理納稅申報。國家稅務總局濟南市天橋區稅務局稅務工作人員透過電話告知小李已對其未按規定辦理納稅申報的情況做出責令限改、免予行政處罰的決定，並向李欣妍普及了相關知識，避免其再次出現類似錯誤。“企業剛剛成立就出現違法，實在是讓我忐忑不安。還好有‘首違不罰’，給了我這樣的稅務小白一次改正錯誤、學習成長的機會。”稅務部門的柔性執法方式，讓李欣妍頗感溫暖。

“‘首違不罰’是一項非常有益的制度創新。首次納稅違法行為的產生原因很多，不知曉政策細節和疏忽大意是很多中小企業和初次納稅人違法的原因。‘首違不罰’有利於提升執法效率，降低遵從成本，促進稅收遵從。”中國社科院財經戰略研究院財政研究室主任何代欣認為。

據瞭解，2016年11月30日國家稅務總局釋出的《稅務行政處罰裁量權行使規則》第十一條首次明確：法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節輕微，並在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

為促進公平競爭最佳化稅收營商環境，落實包容審慎監管有關要求，2020年7月1日，山東省稅務局切實轉變執法理念、創新執法方式，在法治框架下推行人性化執法、柔性執法，制發了《山東省稅務行政處罰裁量基準》，對24項輕微涉稅違法行為實行“首違不罰”，佔稅收違法行為事項的44%。自2020年8月1日該政策實施以來，全省稅收違法行為不予處罰2213戶次，同比增加1988戶次，行政處罰次數大大減少，有效降低了遵從成本，促進了稅法遵從。

附：山東“首違不罰”事項清單

1、納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者登出登記。

2、納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證、換證手續。

3、納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告。

4、納稅人未按照規定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備查。

5、使用非稅控裝置開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟體程式說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定儲存、報送開具發票的資料。

6、納稅人不辦理稅務登記的。

7、扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的。

8、境內機構或個人發包工程作業或勞務專案，未按規定向主管稅務機關報告有關事項的。

9、納稅人未按照規定設定、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。

10、扣繳義務人未按照規定設定、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的。

11、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

12、應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票的，或者未加蓋發票專用章的。

13、使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的資料的。

14、拆本使用發票的。

15、擴大發票使用範圍的。

16、以其他憑證代替發票使用的。

17、跨規定區域開具發票的。

18、未按照規定繳銷發票的。

19、未按照規定存放和保管發票的。

20、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境的。

21、丟失發票或者擅自損毀發票的。

22、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

23、扣繳義務人未按照《稅收票證管理辦法》開具稅收票證的。

24、自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關規定的。