解讀丨建築專案常用進項識別手冊，史上最全！

地材發票稅率包括什麼

建築業成本複雜，且第一手取得發票的業務人員對財稅知識瞭解較少；建築業專案前期需進行專案投資測算，也需要對專案涉及的稅負進行測算，所以整理了建築業常用進項識別手冊，供大家使用。

一、工程物資的一般情形

由於工程材料物資種類繁多，所以供應商提供的增值稅專用發票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%（供應商是一般納稅人）、3%（供應商是小規模納稅人）。

二、工程物資的特殊情形

1. 木材及竹木製品

從農業生產者手中購入原木和原竹取得的發票可能會是農產品收購發票或銷售發票，從商品流通企業購入原木和原竹取得3%稅率的專票，但同樣可以計算抵扣進項稅，適用稅率為10%；而經過加工的屬於半成品或成品的木材及竹木製品，取得的發票是增值稅專用發票，適用稅率一般是16%。

序號

成本費用明細

取得發票

抵扣率

備註

1

原木和原竹（農業生產者自產的）

農產品收購發票、銷售發票、增值稅普通發票

10%

允許抵扣進項稅額=發票上註明的購買價×10%

2

原木和原竹（流通企業外購的）

增值稅專用發票（10%、3%）

10%

允許抵扣進項稅額=發票上註明的購買價×10%

增值稅普通發票

不得抵扣

3

板材及竹木製品（方木、木板、竹膠板、木膠板等）

增值稅專用發票

16%（一般納稅人）、3%（小規模納稅人）

增值稅普通發票

不得抵扣

2. 水泥、商品混凝土、瀝青

小規模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：

序號

成本費用明細

稅率

備註

1

一般商品混凝土

16%

2

以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，採用簡易徵收）

3%

3

以水泥為原料生產的水泥混凝土（供應商銷售自產，採用一般處理）

16%

4

以水泥為原料生產的水泥混凝土（商貿企業非自產）

16%

5

瀝青混凝土（產品原料30%以上來自廢舊瀝青混凝土）

16%

供應商可享受資源綜合利用即徵即退50%優惠政策

6

普通水泥

16%

7

水泥（42。5及以上等級水泥的原料20%以上來自廢渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣）

16%

享受資源綜合利用即徵即退70%優惠政策

8

瀝青

16%

3. 砂土石料等地材

在商貿流通企業（一般納稅人）購買的砂土石料等地材適用稅率是16%；但從生產企業（一般納稅人）購買，生產企業自產的建築用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易徵收，適用稅率為3%。小規模納稅人提供的砂土石料等地材發票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：

序號

成本費用明細

抵扣率

備註

1

砂、土、石料（供應商採用簡易徵收）

3%

2

砂、土、石料（供應商採用一般計稅）

16%

3

砂漿（產品原料70%以上來自廢渣）

16%

享受資源綜合利用即徵即退70%優惠政策

4

磚、瓦、石灰［供應商以其採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦），且供應商採用簡易徵收］

3%

5

磚、瓦、石灰（供應商採用一般計稅）

16%

6

磚、瓦（不含燒結普通磚，產品原料70%以上來自廢渣）

16%

享受資源綜合利用即徵即退70%優惠政策

4。 裝置租賃及不動產租賃

小規模納稅人提供裝置租賃發票的稅率均為3%；小規模納稅人提供房屋及場地租賃費的稅率均為5%。一般納稅人處取票情況如下：

序號

成本費用明細

稅率

備註

1

外租機械使用費

16%

2

外租機械裝置（租裝置+操作人員）

10%

應按建築服務開票

3

房屋及場地租賃費（出租方採用簡易徵收）

5%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產、土地所有權，可以選擇適用簡易徵收

4

房屋及場地租賃費（出租方採用一般計稅）

10%

5。 供水、供電、供燃氣、供熱費用

小規模納稅人提供水、電、燃氣費用的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下：

序號

成本費用明細

稅率

備註

1

水費（供應商採用一般計稅）

10%

2

水費（供應商採用簡易徵收）

3%

水廠生產自來水並銷售和自來水公司銷售自來水，可採用簡易徵收

3

電費（供應商採用一般計稅）

16%

4

電費（供應商採用簡易徵收）

3%

縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力，可採用簡易徵收

5

供氣

10%

6

供熱（除居民供熱）

10%

居民供熱免稅

三、其他常見費用

小規模納稅人通常可提供發票稅率為3%。一般納稅人處取票情況如下：

序號

成本費用明細

稅率

備註

1

檢驗試驗費

6%

2

搬運費

6%

3

採購活動板房

16%

4

工程、裝置及人員的保險費用（除一年期以上人身保險）

6%

財產保險可抵扣，人身保險除特殊工種職工支付的人身安全保險費外，暫不可抵扣

5

會議費

6%

不能包含餐飲

6

培訓費

6%

除學歷教育相關以外的可抵扣

7

通訊費（基礎電信服務）

10%

8

通訊費（增值電信服務）

6%

9

物業管理費

6%

屬於商務輔助服務

11

汙水及垃圾處理費

*

不能取得發票不可抵扣

12

非專利技術

6%

13

技術服務費

6%

14

技術轉讓費

6%

15

勘察設計成本

6%

16

建築業勘察測繪費

6%

17

軟體服務、維修費

6%

18

可行性研究費

6%

19

商標權

6%

20

裝置及儀器維修（包含電梯維修）

16%

21

電梯維護

6%

22

資訊系統維護費

6%

23

材料研發費

6%

24

研究開發費

6%

25

測量費

6%

26

專利權

6%

27

設計費

6%

28

鑑證諮詢費

6%

29

工程監理費

6%

30

差旅交通費（住宿類）

6%

31

圖書、報紙、雜誌費（不採用免稅）

10%

32

圖書、報紙、雜誌費（採用免稅）

免稅

免稅，無需抵扣

33

與貸款直接相關的投融資顧問費

6%

不可抵扣

34

與貸款直接相關的手續費

6%

不可抵扣

35

與貸款直接相關的諮詢費

6%

不可抵扣

36

利息支出

6%

不可抵扣

37

綠化費（直接購買綠化植物）

10%

38

綠化費（外包給綠化公司）

10%

39

綠化費（租賃綠化植物）

16%

40

運輸費

10%

41

展覽費

6%

42

裝卸費

6%

43

融資性售後回租

6%

現在屬於貸款服務，不可抵扣

44

融資租入不動產

10%

可以抵扣

45

融資租入裝置

16%

可以抵扣

46

拆遷工程費

10%

四、分包款項

小規模納稅人提供分包業務的發票的稅率均為3%；小規模納稅人提供勞務派遣服務可以是全額納稅適用3%稅率、也可以是差額納稅適用5%稅率。一般納稅人取票情況如下：

序號

成本費用明細

稅率

備註

1

專業分包

10%

2

勞務分包（除清包工外）

10%

3

清包工（供應商採用一般計稅）

10%

4

清包工（供應商採用簡易徵收）

3%

5

勞務派遣費用

全額納稅可適用6%、差額納稅可適用5%

財稅〔2016〕47號

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眾

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