企業向個人“借款”涉稅問題

今日說稅

編者按：營改增之後中小企業面臨的發票取得問題愈發突出，由於種種原因依然存在冒著風險虛開發票、購買發票行為，這些行為不僅違反了稅法，甚者刑法，在金稅三期到來之際，而且極有可能面臨著影響徵信系統，讓企業以後經營步步維艱。本文主要列舉比較常見的關於向個人借款取得發票較難的方面，跟大家一塊探討。

融資難融資貴依然是當下中小企業最頭痛的事之一，而銀行不管是國有銀行還是商業銀行又都存在著“嫌貧濟富”的“經營原則”，企業自身造血能力不足，急需輸血，正規渠道又拿不到血，所以不得不走“地下錢莊”—民間借貸這條路，即便民間借貸極具融資貴的特點，這樣財務費用成了企業的執行沉重的包袱，本文要說的是既然包袱存在，如何合理合規的讓稅局知曉。

很多企業為了考慮融資的綜合成本，一般都選擇“默默承受”不開具發票，或者直接反映在賬上那麼個人借款利息能不能取得發票？需要交哪些稅？各自交多少？

一、增值稅

根據《國家稅務總局關於印發（營業稅稅目註釋（試行稿））的通知》（國稅發（1993）149號）和《國家稅務總局關於印發（營業稅問題解答（之一））的通知》（國稅函發（1995）156號）規定，貸款屬於“金融保險業”，是指將資金貸與他人使用的業務。即個人將資金借與企業屬於應稅勞務範疇，應當繳納營業稅，當然，自2016年5月1日起全面實行營改增，這裡的營業稅也順理成章變成增值稅。根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第九條規定：應稅行為的具體範圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資產、不動產註釋》執行。該辦法第十五條第一項規定：“納稅人發生金融服務應稅行為，應適用6%的稅率”另按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條規定：“小規模納稅人增值稅徵收率為3%”

綜上所述，營改增後，單位或個人提供貸款服務取得的利息收入且達到起徵點的（2019年1月1日起增值稅起免徵額為10萬元（財稅（2019）13號文）），也屬於增值稅應稅勞務，應適用6%的稅率徵收增值稅，對於小規模的納稅人（含個人）增值稅徵收率為3%，簡而言之，個人向企業月貸款利息所得不超過10萬的免徵增值稅及附加稅，反之按3%交增值稅及城建稅、附加稅（城建應交增值稅5%或7%，附加稅總共5%）

二、個人所得稅

按照2011年修正實施的《個人所得稅法》第二條規定：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即個人“貸款”給企業，月超過十萬除了繳納3個多點的繳納增值稅及其附加外，還需承擔20%的個人所得稅；如月不超過10萬隻需繳納個人所得稅。延伸解讀：根據《財政部 稅務總局關於鐵路債券利息所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告（2019）57號文），對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算徵收個人所得稅。

綜述：個人向企業“貸款”利息所得可以去稅局代開發票，繳納增值稅及附加（不到起徵額免），另交20%的個人所得稅。企業就可以正大光明的入賬，另記住，關於個人所得稅部分，借款企業有代扣代繳義務！切記。

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