購買酒水用於招待，企業所得稅用視同銷售嗎？

1.購買酒水用於招待，企業所得稅用視同銷售嗎？

解答：

《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）第二條規定，企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用於市場推廣或銷售；

(二)用於交際應酬;

（三）用於職工獎勵或福利；

（四）用於股息分配；

（五）用於對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

提問中的“用於招待”，就是上述“（二）用於交際應酬”，因此企業所得稅處理需要做視同銷售處理。

2.固定資產折舊是按啟用日期還是入賬日期，這兩個不一樣？

解答：

《企業會計準則第4號——固定資產》第十四條企業應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。

會計上固定資產折舊開始的時間是固定資產入賬的次月，按月計提折舊。

因此，對於固定資產，只要入賬確認為了固定資產了，不管是否啟用，都應計提折舊。

在稅務方面，對於固定資產折舊與會計處理存在差異：

《企業所得稅法》第十一條規定，房屋、建築物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除。

《企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，企業應當自固定資產

投入使用月份的次月起計算折舊

；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

綜上所述，對於固定資產折舊我們需要會計處理與稅務處理的差異：會計處理是入賬的次月開始折舊（不管是否使用），而稅務處理則必須是投入使用月份的次月起計算折舊。