固定資產賬務處理分錄

常用

⒈、增加 （如果是原有固定資產則按照原賬面價值計入）

① 購置

a、購入不需安裝的固定資產

借：固定資產

應交稅費-應交增值稅- 進項稅額

貸：銀行存款

不需要按照的固定資產最簡單，直接購買價格即固定資產價格。如達到使用狀態還需要搬運組裝等，那麼組裝搬運的費用也應該計入固定資產。

b、購入需安裝的固定資產

購入

借：在建工程

貸：銀行存款

領用安裝材料、支付工資

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－增–進轉出

應付職工薪酬

交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

② 投資者投入

借：固定資產（投資雙方確認價）

貸：實收資本

如投資者確認價格與固定資產實際價值差額較大

借：固定資產（市場公允價值）

貸：實收資本（雙方確認價格）

資本公積- 資本溢價（差價）

如果有進項稅

借：固定資產

應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額

貸：實收資本

③ 接受捐贈

借：固定資產（單據金額+稅費）

貸：銀行存款（支付的相關稅費）

資本公積－接受捐贈非現金資產準備

遞延稅款（單據金額×33%）

注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。

⑥ 自行建造

A、自營工程

a、購入工程物資

借：工程物資（含稅金）

貸：銀行存款

b、領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

c、領用本企業產品

借：在建工程 －自營工程

貸：庫存商品

應交稅金－應交增值稅（銷）

無論自產商品用於自建固定資產，還是外購存貨用於自建固定資產，都視同銷售行為，需要計提相應的增值稅。

d、領用安裝材料

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費－應交增值稅–進轉出

自用的原材料，就停止了流轉，一般納稅人應將增值轉出處理。

e、支付工程人員的工資、福利費

借：在建工程

貸：應付職工薪酬

f、輔助生產車間提供的勞務支出

借：在建工程

貸：生產成本－輔助生產成本

g、工程借款利息支出

可資本化的利息支出直接計入固定自產。

借：在建工程

貸：長期負債/短期負債

h、交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

m、剩餘工程物資轉作企業存貨

借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進）

貸：工程物資

在建工程的成本核算

1、在達到預定可使用狀態前發生的試執行收支淨額計入在建工程成本

2、報廢或損毀時， 如工程專案尚未完工，淨損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程專案全部報廢或毀損， 淨損失計營業外支出。

B、出包工程

a、預付、補付工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

b、交付使用

借：固定資產

貸：在建工程

⑦無償調入

借：固定資產

貸：資本公積－無償調出固定資產（淨值）

銀行存款（相關費用）

2．減少

固定資產減少或預計減少（準備出售或預計報廢），需要將固定資產現轉入固定資產清理科目下。固定資產轉入固定資產清理，轉入價值為固定資產賬面價值，需要刨除已經計提的折舊、已經計提的固定資產減值。分錄如下：

借：固定資產清理（賬面價值）

累積折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產（原值）

產生清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

① 投資轉出

借：長期股權投資

貸：固定資產清理（該科目餘額）

銀行存款/應交稅金（相關稅費）

② 捐贈轉出

借：營業外支出－捐贈支出

貸：固定資產清理（該科目餘額）

③ 報經批准無償調出（如調出發生的淨損失）

借：資本公積－無償調出固定資產

貸：固定資產清理

④ 出售、報廢、毀損

a、出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理

借：銀行存款/原材料/其他應收款

貸：固定資產清理

b、出售後應繳納的營業稅

借：固定資產清理

貸：應交稅金–應交營業稅（售價×5%）

c、結轉淨損失（或淨收益）

借：營業外支出–處置固淨損失（正常經營）

營業外支出–非常損失（非正常原因）

長期待攤費用（籌建期間發生的）

貸：固定資產清理

淨收益則做營業外收入。

3．固定資產折舊

① 計提折舊

借：管理費用

製造費用

其他業務支出（經營租賃）

貸：累計折舊

②出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額

借：累計折舊

貸：固定資產

注：企業對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。企業因執行《企業會計準則－固定資產》而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當採用追溯調整，調整期初留存收益和相關專案。

4．固定資產的後繼續支出

（1）費用化的後續支出

如果不可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發生時確認為管理費用、製造費用，不再透過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。

（2）資本化的後續支出：

①延長固定資產的使用壽命

②使產品質量實質性提高

③使生產成本實質性降低

如果可能使流入企業的經濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）

（3）固定資產的改擴建（資本化支出）

①登出原固定資產

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產

將固定資產賬面價值轉入在建工程，並停用固定自產。轉入在建工程後，當月開始停止計提折舊。

② 支付改、擴建工程費用同自營工程

借：在建工程

貸：銀行存款

③ 殘料變價收入

借：銀行存款

貸：在建工程

④ 工程完工，交付使用，增加固定資產價值

借：固定資產

貸：在建工程

5．固定資產的盤盈、盤虧

①盤盈（只要有盤盈，以前年度就有盤虧，要彌補以前年度盤虧）

借：固定資產（市價－折舊損耗）

貸：待處理財產損溢

報批後轉銷

借：待處理財產損溢

貸：以前年度損益

②盤虧

a、經清查確認為盤虧時

借：待處理財產損溢（賬面價值）

累計折舊（已經計提的折舊）

固定資產減值準備

貸：固定資產（賬面原值）

b、報批後轉銷

借：營業外支出–固定資產盤虧

貸：待處理財產損溢

6．固定資產的期末計價

固定資產發生損壞、技術陳舊或者其他經濟原因，導致其可收回金額低於其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。如果固定資產的可收回金額低於其賬面價值，應當按可收回金額低於其賬面價值的差額計提減值準備，並計入當期損益。

計提

借：自產減值損失- 計提固定資產減值準備

貸：固定資產減值準備

借：固定資產減值準備

貸：固定資產