關注!企業財務報表的涉稅風險分析

期末為什麼要結轉損益

企業財務報表是一種商業語言，將企業的經濟業務轉化成可以互

相交流的經濟資料；是一種特殊的載體，可以從不同側面記載企業發

生的經濟業務事項；是一面交流的視窗，企業外部人員接觸企業最直

接的方法和手段。

在年度彙算清繳中，稅務機關除了要求企業提供資產負債表、損

益表、現金流量表、所得稅申報表外，也要求提供，財務報表附註的

內容，將企業往來中重要的客戶資訊體現出來，也將非貨幣資產的信

息體現出來，從中找出可能存在涉稅風險的因素。

接下來我們一起來看看企業財務報表的涉稅分析吧！

(一)資產類專案涉稅分析

1.其他應收款

企業資金支付出去，金額較大，尤其關注是否支付給關聯公司的

借款，而沒有利息收入，造成未交 及 事項。

2.存貨

3.固定資產

4.在建工程

5.無形資產

無形資產購入、增減、攤銷是否符合稅法規定。尤其是無形資產

評估後進行投資，及非貨幣性投資，可能會在當期涉及增值稅及企業

所得稅等。

(二)負債類專案涉稅分析

1.

預收賬款期末餘額較大，是否存在應結轉收入而未結轉的事項。

2.應付賬款和其他應付款

期初期末應付款項金額較大，是否有應確認收入而掛往來的現象。

負債的減少，關注是否存在對沖應收款項的現象，將無法支付出

去的應付款或者債權人豁免的應付款，不結轉營業外收入的情形。

賒購在資產負債表中表現為期末存貨和應付賬款之間的關係，同

時需要結合企業的貨幣資金餘額進行分析。

(三)所有者權益類專案涉稅分析

1.實收資本

企業是否存在抽逃註冊資本。

2.盈餘公積

關注企業當期沒有利潤，而盈餘公積增加的原因。

3.未分配利潤

未分配利潤持續為負數，所有者權益小於註冊資本，而資產總額

和負債卻在不斷增加時，值得關注。

(四)損益類專案涉稅分析

1.收入

首先我們要關注企業的增值稅年度申報表中收入總額與利潤表中

收入總額的差額。分析差額形成原因。結合企業往來稽核。

2.成本

主要稽核同行業的成本利潤率和毛利率，有無虛增成本現象或者

多結轉成本少確認收入現象。

3.管理費用和銷售費用

主要稽核企業本期和上期收入比，測算本期和上期的管理費用及

銷售費用比，找出出現異常變動的原因。

4.財務費用

財務費用中是否有應予資本化的情況；匯兌損益計算是否正確。

對於企業與同行業相比較出現毛利率低、利潤率低、稅負率低的

原因進一步分析。

5.營業外支出

是否有稅收滯納金及行政性罰款支出。

是否存在特殊重組、專項申報需要備案事宜。

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