海寧會計學習:會計實操:收到外幣如何做賬?

實操會計怎麼學

隨著貿易全球化的深入，越來越多的企業有對外的業務往來，特別是跨境電商、運輸、出口製造業，或者說外資企業，這些企業收外幣是經常的事。

而在我們國家，《會計法》規定：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。這收外幣的業務，可就難倒不少會計新人了！

首先收到外匯款，做分錄：

借：銀行存款（外幣戶）

貸：應收賬款（外幣戶）

然後每月要進行一次調匯（用的都是資產負債表日的匯率）

如果當期匯率＜賬面匯率(上期最後一天的匯率)

匯率降低，對於資產類專案，如應收賬款、銀行存款等將以可確定金額貨幣收取的資產，則會掉價，就是己方虧了：

借：財務費用-匯兌損益

貸：銀行存款/應收賬款

匯率降低，對於負債類專案，如應付賬款等將以可確定金額的貨幣支付的負債，等於是少付了，就是己方賺了：

借：財務費用-匯兌損益（紅字）

借：應付賬款

如果當期匯率＞賬面匯率

匯率升高，對於資產類專案，如應收賬款、銀行存款等將以可確定金額貨幣收取的資產，就相當於增值了：

借：財務費用-匯兌收益（紅字）

借：銀行存款/應收賬款/

匯率升高，對於負債類專案，如應付賬款等將以可確定金額的貨幣支付的負債，等於準備多付了，虧大了：

借：財務費用-匯兌損益

貸：應付賬款

結匯時

借：銀行存款（人民幣戶） 結匯匯率

財務費用-匯兌損益（可能是收益，也有可能是損失）差額

貸：銀行存款（外幣戶） 記賬匯率

我解釋一下為什麼需要調匯?

在沒有結匯成人民幣之前，外幣戶無論是銀行存款還是往來（應收、預付、預收）外匯款，都是需要每月做匯兌損益調整的。因為匯率是在一直變動的，我們會計核算要真實地反映出我們的賬戶裡到底是值多少錢，兌換成人民幣會收益/損失多少。調匯這個動作，每月進行一次。

由於調匯動作比較複雜，推薦使用檸檬雲外幣輔助核算，月末自動調！不需要想太多！

下面透過一個例項看明白

例：7月期初應收賬款 A客戶1200美元，根據6月30日匯率等於8208人民幣

6月30日匯率6。840

7月31日匯率6。830

7月5日收美元1000元（先用上一個資產負債表日的匯率計算賬面價值）

借：銀行存款 （美元戶） USD1000 人民幣6840

貸：應收賬款 （A客戶） USD1000 人民幣6840

7月6日結匯500美元 銀行買入匯率 6。810

借：銀行存款（基本戶） 3405

借：財務費用-匯兌損益 15

貸：銀行存款（美元戶） USD500 人民幣 3420

7月10日結匯500美元 銀行買入匯率 6。835

借：銀行存款（基本戶） 3417。5

借：財務費用-匯兌損益 2。5

貸：銀行存款（美元戶） USD500 人民幣3420

期末調匯

月末應收賬款美元戶 美元餘額1200-1000=200美元

月末應收賬款美元戶 人民幣餘額：8208-6840=1368元人民幣

期末匯兌損益=期末外幣*期末匯率-期末外幣賬戶本幣餘額

200*6。830-1368=-2（元）

借：財務費用——-匯兌損益 2元人民幣

貸：應收賬款——-A客戶（美元戶） 2元人民幣