六稅兩費及留抵退稅的賬務處理

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

悟空財稅小編簡單來說說。

1、六稅兩費退稅

退稅由來：2022年3月的時候，國家出臺了財政部稅務總局公告2022年第10號。政策規定對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減徵資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

六稅兩費政策

政策執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺，那麼現在就有滿足條件的納稅人從稅務局收到了退回的稅款。

怎麼做賬？之前繳納的時候計入什麼科目，現在退回就衝減相應的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應交稅費-應交城建稅 100

借：應交稅費-應交城建稅 100

貸：銀行存款100

現在收到50%的退稅時

那麼分錄就是

借：應交稅費-應交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應交稅費-應交城建稅 50

（悟空財稅小編注：當然這裡可以同方向紅字，這樣可以防止賬務上同科目發生額借貸方虛增虛減）

2、製造業緩稅退稅

退稅由來：製造業中小微企業在依法辦理納稅申報下面這些稅種後可以暫時不用繳納稅款。

其中，

製造業中型企業可以延緩繳納各項稅費金額的50%

製造業小微企業可以延緩繳納全部稅費。

延緩期限系統會自動生成

有些企業沒有申請延緩，如實繳納的稅款，但是稅務局後期退回了繳納的稅款，怎麼做賬？

其實也很簡單，繳納時候怎麼做賬，退回的時候衝回相關科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當期有10萬增值稅產生，可以緩交。

但是納稅人當期繳納了，分錄如下：

借：應交稅費

-

應交增值稅（轉出未交增值稅）

10

萬

貸：應交稅費

-

未交增值稅

10

萬

同時

借：應交稅費

-

未交增值稅

10

萬

貸：銀行存款

10

萬

2022年減稅降費

現在稅務局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應交稅費-未交增值稅10萬

附加稅退回怎麼處理？正常企業繳納了的分錄如下：

借：稅金及附加 1。2萬

貸：應交稅費-應交城市建設維護是 0。7萬

貸：應交稅費-應交教育費附加 0。3萬

貸：應交稅費-應交地方教育費附加0。2萬

借：應交稅費-應交城市建設維護是 0。7萬

借：應交稅費-應交教育費附加 0。3萬

借：應交稅費-應交地方教育費附加0。2萬

貸：銀行存款 1。2萬

現在稅務局先把稅退回了，企業收到退稅直接即可

借：銀行存款 1。2萬

貸：應交稅費-應交城市建設維護是 0。7萬

貸：應交稅費-應交教育費附加 0。3萬

貸：應交稅費-應交地方教育費附加0。2萬

（悟空財稅小編注：當然這裡可以同方向紅字，這樣可以防止賬務上同科目發生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財政部 稅務總局公告2022年第14號，加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進製造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），並一次性退還小微企業存量留抵稅額。

留抵退稅解讀

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策：

悟空財稅小編2022年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 10萬

惠州悟空財稅

，國家稅務總局廣東省稅務局。