政府會計｜政府會計制度下的年末結轉流程

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，2019年1月開始執行新政府會計制度，到現在已經一年了。大家都很關心年末政府會計制度如何結轉，作為財務人員，我們不僅要知其然而更要知其所以然。

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政府會計制度下，財務會計的收入費用類科目月結，預算會計收支類科目年結。今天我們梳理一下行政事業單位財務會計和預算會計收支科目的年末結轉流程。

財務會計的期末結轉

預算會計的期末結轉

結轉說明

1●

將財政預算撥款收入和支出類科目中的財政撥款支出全部轉入“財政撥款結轉”；對於財政撥款中符合結餘性質的專案餘額轉入“財政撥款結餘”。

2●

對非財政撥款預算收入類的收入類科目進行分析，將其中專項資金收入和支出類科目中的非財政撥款專項支出轉入“非財政撥款結轉”，對於已經完成的專項，如存在結餘則轉入“非財政撥款結餘”。

3●

將非專項的收入和支出統一轉入“其他結餘”，結轉後“其他結餘”如有餘額，行政單位將餘額轉入“非財政撥款結餘”，事業單位將餘額轉入“非財政撥款結餘分配”。

4●

將經營預算收支轉入“經營結餘”，如有餘額轉入“非財政撥款結餘分配”，如為虧損則不予結轉。

5●

當年”非財政撥款結餘分配“如有餘額，按照有關規定應提取專用基金的，轉入“專用結餘”，餘額轉入“非財政撥款結餘”。

結轉完成後，結餘類科目有：財政撥款結轉、財政撥款結餘、非財政撥款結轉、非財政撥款結餘、專用結餘、經營結餘（虧損）。

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