一分錢轉賬揭開偷稅伎倆

國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局在案件查處中牢牢卡住“資金流”這個要道，透過手機銀行一分錢轉賬的方式，獲取企業收錢的門戶，查實企業透過個人卡收取資金、不如實進行納稅申報的違法事實，最終追繳企業少繳的稅款、滯納金和罰款共計300餘萬元。

查無所獲，撲朔迷離

本案為舉報案件，舉報人反映A汽車貿易有限公司（以下簡稱“A公司”）2017—2019年度存在銷售業務未開具發票、隱匿收入未申報納稅等情況。嘉興市稅務局第一稽查局高度重視，立即組織稽查人員開展突擊檢查。

對於未開票原因，A公司表示，其實際只代銷B品牌汽車，其餘品牌車輛由A公司將客戶介紹給汽車4S店，客戶直接向4S店支付車款或由A公司代收款後轉交給4S店，後續由4S店開具對應發票。舉報內容中A公司銷售汽車不開發票情況，實際屬於4S店銷售業務，因此其業務銷售不存在少開或者不開發票行為。檢查人員對該企業賬務處理、納稅申報和發票開具等進行比對，發現該業務的佣金收入確實已入賬並已申報納稅。難道舉報有誤？

當檢查人員到達A公司經營場所時，公司財務人員明顯張皇失措，或藏匿隨身碟，或刪除檔案，或強制關機。檢查人員當機立斷，要求所有財務人員在原地配合檢查。

檢查人員試圖從企業管理系統（ERP）軟體中匯出相關資料。就在檢查人員操作過程中，系統被遠端主機強迫關閉連結，無法再次登入，檢查陷入僵局。

深入分析，窺見一角

面對困境，檢查人員將方向聚焦於A公司的主營業務收入來源是什麼，A公司收取的各項費用是否全部入賬。作為汽車貿易公司，A 公司收入來源主要為汽車銷售款，而該款項需要開具發票，不可能隱瞞收入。考慮到當前汽車銷售行業從產品銷售向服務銷售轉型，機動車修理和維護、汽車裝飾用品銷售、商務代理代辦服務等售後服務也可能作為新增長點，成為營業收入重要來源。

檢查人員對該企業開票系統進行檢查，提取了2017—2019年度開票資料，對開票內容和開票金額進行分析，發現作為貿易公司其業務新增長點的銷售額明顯偏低，和汽車銷售收入相比明顯不匹配。檢查人員將檢查重點放在售後服務的專案上，核實是否有收入未入賬少申報的情況。

恰在此時，一名銷售人員手持一份“上牌明細表”走入財務室，見到檢查人員，轉身想走。檢查人員立即攔住。經詢問，該銷售人員剛為3位客戶代辦車輛牌照。該份“上牌明細表”上記錄收取相應款項2400元。檢查人員隨即讓財務人員透過公司手機銀行查詢資金入賬情況，但公司公賬卻未發現相應款項入賬。

那麼，公司透過什麼渠道收取資金？如果企業存在賬外收入，一定會透過其他賬戶進行收款，於是檢查人員調整檢查方向，改從資金流入手。

妙用一分，撥雲見日

以資金流為突破口，檢查人員再次對服務檯和財務室進行檢查，尋找線索。果然在財務室的抽屜裡，檢查人員找到了收款二維碼，但奇怪的是收款二維碼有兩個。“為什麼有兩個收款二維碼？”帶著疑問，檢查人員用手機微信逐個進行掃描，其中一個顯示收款方為X市某街道汽車配件經營部；另一個卻只能看到收款方全稱，無法檢視對應賬戶和其他資訊。“銀行卡轉賬一般可以檢視到對方戶名，用手機銀行掃碼或許可以獲取賬戶資訊。”檢查人員靈光乍現。

該二維碼為中國工商銀行e支付收款碼，支援微信、支付寶和雲閃付三合一收款，於是檢查人員用中國工商銀行手機銀行掃碼支付一分錢。付款成功後，檢查人員透過手機銀行端檢視交易明細詳情，顯示對方戶名為範某某。

檢查人員調取了範某某的中國工商銀行、中國建設銀行、中國農業銀行等全部銀行賬戶明細，發現範某某賬戶在不同時段收取不同個人的各類款項。在證據面前該企業法定代表人承認了違法事實，坦白了範某某為其母親，上述款項為該公司收取的部分機動車修理和維護費、代辦上牌費、汽車裝飾用品銷售、安裝GPS等收入，提交了上述款項對應的代辦車輛牌照費的“上牌明細表”168份，記錄向客戶收取汽車裝潢收入的“裝潢明細表”108份，記錄向客戶收取汽車維修收入的“維修明細表”67份。

案例啟示

稅務稽查要卡住“資金”要道。資金是企業之間業務往來的最終歸宿。移動支付的全面推廣，既豐富了消費方式，同時也為稅收監管帶來了巨大挑戰。本案涉稅企業正是採用移動支付收受賬外資金進行偷稅，檢查人員透過發現收款碼並進行一分錢轉賬的方法，尋找到賬外收入的資金渠道，成功突破案件瓶頸。因此稅務人員在把控“資金”要道時，一方面要關注新型支付方式的變化和影響，及可能存在的監管“盲區”；另一方面，完善當前的稅收徵管體系，加強部門協作和資料整合，建立第三方涉稅資訊共享機制。

企業發展要走“依法誠信納稅”的正道。中國人民銀行已發文明確將支付寶、微信支付等新型網路支付納入央行監控管理，試圖透過私人賬戶“避稅”已經行不通了。稅務機關應對重大稅收違法行為開展聯合懲戒、從嚴查處，同時加強稅收宣傳，提高公眾對稅法的認識和遵從，提升稅收徵管的技術水平。

作者：

陳佳軍 毛阿蓉 楊天潔